基金會計(jì)核算的特點(diǎn)

(一) 會計(jì)主體是證券投資基金。

企業(yè)會計(jì)核算以企業(yè)為會計(jì)核算主體，基金會計(jì)則以證券投資基金為會計(jì)核算主體，基金會計(jì)的責(zé)任主要是對基金進(jìn)行會計(jì)核算的基金管理公司和基金托管人，其中前者承擔(dān)主會計(jì)責(zé)任。

(二) 會計(jì)分期細(xì)化到日。目前我國的基金會計(jì)核算均已細(xì)化到日，每日都要細(xì)化報(bào)表提供保值。

(三)基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)的金融負(fù)債通常歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為四類：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，以及可供出售的金融資產(chǎn)。

基金以投資管理為主要業(yè)務(wù)，其目的是在承受風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲取較高的資本利得收益，投資管理活動的性質(zhì)決定了其取得的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是交易性的；同時(shí)，對于開放式基金而言，其持有的金融資產(chǎn)必須能隨時(shí)變現(xiàn)，以應(yīng)對基金持有人贖回基金份額。因此，除非基金合同另有約定，基金持有的金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債通常歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

基金會計(jì)核算的主要內(nèi)容

• 證券交易及其清算的核算

• 持有證券的上市公司行為的核算

• 各類資產(chǎn)的利息核算

• 基金費(fèi)用的核算

• 開放式基金份額的核算

• 基金資產(chǎn)估值的核算

• 本期利潤及利潤分配的核算

• 基金財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告

• 基金會計(jì)核算的復(fù)核